Tableau de flux de trésorerie
Le tableau est construit à partir de deux balances successives, l'exercice et le précédent. Chaque compte est rangé dans un flux selon son préfixe du plan comptable : trésorerie (comptes 50, 51 dont 519 concours bancaires, 53, 54, 58), résultat, capitaux propres, immobilisations et amortissements, stocks, créances et dettes d'exploitation, emprunts, comptes courants.
La variation de tous les comptes hors trésorerie, changée de signe, est égale par construction à la variation de la trésorerie, puisque la balance est équilibrée aux deux dates. Le tableau boucle donc exactement, sans terme résiduel ; l'écart affiché n'est qu'un contrôle.
Trois blocs :
- exploitation : résultat, dotations et reprises, variation du besoin en fonds de roulement ;
- investissement : acquisitions et cessions d'immobilisations ;
- financement : emprunts souscrits et remboursés, dividendes versés, mouvements de capital, comptes courants.
Quand le fichier des écritures comptables de l'exercice est déposé, les flux de financement et d'investissement sont pris dans les écritures réelles plutôt que déduits des variations, ce qui distingue par exemple un emprunt remboursé d'un emprunt renégocié.
Au niveau consolidé, le tableau est celui du groupe après élimination des flux internes ; les dividendes versés aux minoritaires sont isolés. Une société en intégration proportionnelle est reprise à sa quote-part, et une position réciproque avec elle est retirée à cette quote-part des deux côtés.
Sans balance de l'exercice précédent, premier exercice, il n'y a pas de tableau. Avec la liasse seule, l'application se limite à l'approximation capacité d'autofinancement moins variation du besoin en fonds de roulement, et le dit.
Référentiel
Textes qui fondent les méthodes de cette page, tels qu'ils sont cités dans l'application (Paramètres, rapport PDF, classeur Excel). Un statut « convention » ou « approximation » signale un écart assumé avec le texte ; « usage » signale l'absence de référentiel national. « Vérifié » : citation relue sur Légifrance à la date indiquée.
| Périmètre | Référentiel | Statut | Écart assumé | Vérifié |
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| Tableau des flux de trésorerie | Règlement ANC n° 2020-01 : tableau des flux de trésorerie de l'annexe consolidée (flux d'exploitation, d'investissement, de financement) | conforme au référentiel | Construit depuis deux balances successives par préfixes du plan comptable ; sans balance N-1, pas de tableau. | à confirmer |